podatki zus zus...(więcej)
Kancelaria Podatkowo - Księgowa Biernackich s.c.
zatrudnia kompetentnych, wykwalifikowanych pracowników o długoletnim stażu pracy w księgowości,
posiadających wykształcenie prawnicze lub ekonomiczne.
Zdobyte doświadczenie sprawiło, że jesteśmy profesjonalistami w swojej dziedzinie w wyniku czego zaufało nam wiele firm polskich oraz firm z kapitałem zagranicznym.
Kancelaria Podatkowo - Księgowa Biernackich s.c. jest ubezpieczona od odpowiedzialności cywilnej dla podmiotów wykonujących doradztwo podatkowe za szkody wyrządzone przy wykonywaniu przez nie czynności doradztwa podatkowego oraz w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.
| Skala podatku dochodowego oraz koszty uzyskania przychodu w 2009 r. | ||
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | |
| ponad | do | |
| 85.528 | 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556zł 02gr | |
| 85.528 | 14.839 zł0 gr +32% nadwyżki ponad 85.528 zł | |
Pracownik Kwota miesięczna (zł) Kwota roczna (zł) 2008 r. 2008 r. z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej 111,25 1.335,00 równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej z każdego z tych stosunków łącznie nie więcej niż 111,25 2.002,05 z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę 139,06 łącznie nie więcej niż 1.668,72 równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę z każdego z tych stosunków łącznie nie więcej niż 139,06 2.502,56 Podstawa prawna: art. 8 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 217, poz. 1588).
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Odliczenia od dochodu
Lp. | Rodzaj wydatku | Limit odliczeń | Uwagi | ||||||||||||||
1. | Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na: |
| Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
W przypadku wydatków wymienionych w pkt a), b) i c) nie jest wymagane posiadanie dowodu ich poniesienia. Podstawą odliczenia wydatków wymienionych w pkt d) i e) jest posiadanie dowodu poniesienia tych wydatków. | ||||||||||||||
| w 2008 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł | ||||||||||||||||
| w 2008 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł | ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||
| w 2008 roku - wydatki w części przekraczającej miesięcznie kwotę 100 zł | Z odliczenia na zakup leków można skorzystać, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). | |||||||||||||||
| w 2008 roku - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej | ||||||||||||||||
2. | Darowizny z przeznaczeniem na cele: | Prawo do odliczenia darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:
Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, przy czym w przypadku dawców krwi w dokumencie tym nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są obowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres. | |||||||||||||||
| w 2008 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu | ||||||||||||||||
| b) kultu religijnego | w 2008 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu | ||||||||||||||||
| c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. nr 106, poz. 681 ze zm.). | w 2008 roku - kwota odpowiadająca wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu | ||||||||||||||||
Uwaga: łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a), b) i c) nie może przekroczyć w 2008 roku kwoty stanowiącej 6% dochodu. | |||||||||||||||||
3. | Wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. | w 2008 roku - wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł | Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. | ||||||||||||||
4. | Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego w okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:
Uwaga: Podatnicy mogą dokonywać odliczeń odsetek od kredytów zaciągniętych na zaspokojenie ww. potrzeb mieszkaniowych przez okres spłaty kredytu określony umową o kredyt zawartą przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. | Wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym na spłatę odsetek. Uwaga: odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza w roku 2008 - kwoty 212.870 zł. | Do zeznania składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik dołącza oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku. Odliczenie stosuje się, jeżeli odsetki, o których mowa:
| ||||||||||||||
5. | Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii. | w 2008 roku - do wysokości 50% kwoty wydatków poniesionych na nabycie nowej technologii, ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych | Za "nowe technologie" ustawodawca uznaje wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych. Wiedza ta musi umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług oraz nie może być stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat. Fakt ten musi zostać potwierdzony opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki. | ||||||||||||||
Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. |
Odliczenia od podatku
Lp. | Rodzaj wydatku | Limit odliczeń | Uwagi | ||||||
1. | Kwoty wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Uwaga: podatnicy zachowują prawo do ulgi do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z zawartej umowy o kredyt kontraktowy. | w 2008 roku - 30% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 12.772,20 zł | W przypadku jednoczesnego korzystania w trakcie obowiązywania ustawy z systematycznego gromadzenia oszczędności oraz innych odliczeń z tytułu tzw. dużej ulgi budowlanej, łączne odliczenia nie mogą przekroczyć 19% kwoty stanowiącej podstawę określania limitu odliczeń od podatku. Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, np. umowy zawartej pomiędzy bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową a podatnikiem, czy bankowych dowodów wpłat. Odliczenie przysługuje łącznie obojgu małżonkom. | ||||||
2. | Wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego. | w 2008 r. - kwota w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wykazanego w zeznaniu, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół | Przekazania 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego dokonują urzędy skarbowe. Ww. kwota przekazywana jest:
Przekazanie ww. kwoty następuje pod warunkiem, że zeznanie podatkowe zostanie złożone przed upływem terminu określonego dla złożenia tego zeznania. | ||||||
3. | Wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe, z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby bezrobotnej, z którą zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym. Uwaga: | w 2008 roku - składki faktycznie opłacone przez podatnika, zgodnie z przepisami o systemie ubezpieczeń społecznych | Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym upłynął dwunastomiesięczny okres trwania umowy i pod warunkiem, że zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy, a fakt jej zawarcia został potwierdzony zaświadczeniem. Wydatki muszą być udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie. | ||||||
4. | Kwota z tytułu wychowywania w roku podatkowym własnych lub przysposobionych dzieci:
| w 2008 roku - kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 1.173,70 zł | Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców. Przy czym w przypadku rozwiedzionych rodziców lub pozostających w separacji, odliczenie przysługuje temu z nich, z którym dzieci faktycznie zamieszkują. Jeżeli natomiast dzieci zamieszkują przez część roku u jednego z rodziców, a przez część roku u drugiego z rodziców, każdemu z nich przysługuje odliczenie. Przypadająca każdemu z rodziców kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty 1.173,70 zł. |
Podstawa prawna:
1) ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176; ze zm. w Dz. U. z 2007 r. nr 225, poz.1673),
2) Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 listopada 2007 r. w sprawie ceny 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za III kwartał 2007 r. (Dz. Urz. GUS nr 11, poz.73)
3) obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2007 r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (Mon. Pol. nr 92, poz.1008).
Pismo Podsekretarza Stanu z dnia 16 stycznia 2003r. nr PB5/KD-033-2-16/03 w sprawie darowizn, kierowane do wszystkich
izb, urzędów skarbowych i urzędów kontroli skarbowej
Mając na uwadze zapewnienie jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, działając na podstawie art. 14 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie wyjaśniam:
Stosownie do postanowień art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. N 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej "ustawą", jeżeli przedmiotem darowizny są pieniądze, wysokość wydatków na cele wymienione w ust. 1 pkt 9 tego artykułu ustawy ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
Należy zauważyć, iż użyte przez ustawodawcę pojęcie "dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego" jest pojęciem szerokim i obejmuje swym zakresem rozmaite formy dowodzenia wpłat na rachunek bankowy.
Dlatego też, wszelkie dowody wpłat na rachunek bankowy obdarowanego, z których oprócz numeru tego rachunku jednoznacznie wynika nazwisko darczyńcy, kwota darowizny, jak również na jaki cel ją przekazano, będą stanowiły dla darczyńcy dowód, o którym mowa w powołanym wyżej przepisie.
Istnieją jednak sytuacje, w których pracodawcy pośredniczą w przekazywaniu obdarowanym (np. fundacjom) środków finansowych pochodzących od podatników, rzeczywistych darczyńców. W takich przypadkach, podatnik, który chciałby skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia od dochodu przekazanej darowizny, w celach dowodowych powinien dysponować kopią deklaracji darczyńcy, zawierającej co najmniej następujące dane: nazwisko darczyńcy, kwotę darowizny, jej cel oraz nazwę obdarowanego. Dodatkowo darczyńca powinien gromadzić paski płacowe, z których jednoznacznie musi wynikać kwota przekazanej darowizny oraz dysponować kopią przelewu zbiorczego, którą sporządza pracodawca dla obdarowanego.
W tym miejscu zasadnym wydaje się podkreślenie, iż jedynie darowizny przekazane przez osoby fizyczne na cele przewidziane w art.26 ust. 1 pkt 9 ustawy uprawniają podatników do dokonania odliczenia od dochodu. Stosownie natomiast do definicji umowy darowizny, określonej w art. 888 kodeksu cywilnego, za umowę darowizny uważa się czynność cywilnoprawną, na mocy której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Oznacza to, że darowizna
musi posiadać przymiot nieekwiwalentności.
Stąd też w każdym przypadku kwoty przekazane przez pracowników na rzecz obdarowanego, ażeby mogły być uznane za darowizny, przede wszystkim muszą realizować cele określone w powołanym wyżej przepisie i jednocześnie nie mogą wiązać się ze świadczeniem wzajemnym ze strony obdarowanego względem darczyńców. Istotnym jest zatem, aby darowizny przekazane przez pracowników-darczyńców nie były w późniejszym okresie spożytkowane na ich rzecz.
| I Odliczenia od podatku | |||
| 1. | 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł (6% z 189.000 zł) - limit roczny | Art. 4 ust. 3 nowelizacji ustawy z dnia 21 listopada 2001 r.Dz.U.Nr 134, poz. 1509 | Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe, tj. w ramach limitu określonego w pkt 1 (czyli 35.910 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 zł. Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym, samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Podatnicy mogą odliczyć wydatki poniesione do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z umowy na ostatni dzień 2001 r. |
| 2. | W wysokości poniesionych wydatków na opłacenie z własnych środków składek | Art.27e ustawy | Odliczenie przysługuje po każdym okresie 12 miesięcy nieprzerwanego trwania umowy. Odliczenie przysługuje pod warunkiem, że zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy, a fakt jej zawarcia został potwierdzony oświadczeniem. Wydatki muszą być udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie. |
Zgodnie z przepisami:
Natomiast zgodnie z art. 14a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnicy mogą dokonać zmniejszenia ryczałtu, wynikającego z zeznania, o którym mowa w art.21 ust.2 pkt 2 tej ustawy, o kwotę dokonanej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, jednak nie więcej niż o kwotę stanowiącą 1% ryczałtu należnego, wykazanego w zeznaniu. Kwotę
zmniejszenia zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w dół. W zeznaniu podatkowym składanym za 2006 r., podatnicy mogą zmniejszać ryczałt o wpłaty dokonywane od dnia 1 lutego 2006 r. do dnia złożenia zeznania za 2006 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 stycznia 2007 r.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 7 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), warunkiem skorzystania z tzw. ulgi internetowej przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych jest: